Skatt på selskapsinvesteringer
Utbytte og fritaksmetoden i holdingselskap
Fritaksmetoden omfatter mange, men ikke alle, aksjeinvesteringer i selskap. Når utbyttet er omfattet, skal tre prosent som hovedregel inntektsføres.
- Publisert
- Sist kontrollert
Hva fritaksmetoden dekker
Ordningen gjelder for kvalifiserende investeringer gjort av blant annet aksjeselskap. Den kan gi skattefritak for aksjegevinst og det meste av aksjeutbyttet, samtidig som tap innenfor ordningen normalt ikke gir fradrag.
Tre prosent av utbyttet
For utbytte innenfor fritaksmetoden skal tre prosent som hovedregel behandles som skattepliktig inntekt. Kontroller at investeringen faktisk omfattes av ordningen før du beregner inntektsføringen.
Eksempel på inntektsføring
Mottar selskapet 100 000 kroner i kvalifiserende utbytte og treprosentregelen gjelder, blir 3 000 kroner tatt med som skattemessig inntekt. Eksemplet avgjør ikke om den konkrete investeringen faktisk er innenfor ordningen.
Dokumentasjon og avstemming
Ta vare på generalforsamlingsvedtak, utbytteoppgave, aksjeoppgave, eierdokumentasjon og regnskapsbilag. Alle gevinster, tap, utbytter og utdelinger må fastsettes, også når sluttresultatet blir skattefritak.
Kontroller unntakene offisielt
Investeringer utenfor EØS, i lavskatteland, med bestemte eierandeler eller i andre finansielle instrumenter kan falle utenfor. Bruk Skatteetatens oppdaterte veiledning eller faglig rådgivning før du konkluderer.
Vanlige spørsmål
Er utbytte til et holdingselskap alltid skattefritt?
Nei. Fritaksmetoden har vilkår og unntak, og tre prosent av kvalifiserende utbytte skal som hovedregel inntektsføres.
Får selskapet fradrag for tap på aksjer innenfor fritaksmetoden?
Som hovedregel nei. Skattefritak for gevinst motsvares normalt av at tap ikke er fradragsberettiget.